Налог по трудовому договору

По трудовому договору с зарплаты удерживается НДФЛ: 13% с годового дохода до 2,4 млн ₽, с превышения — по повышенным ставкам (ст. 224 НК РФ). Удерживает и перечисляет налог работодатель как налоговый агент, а страховые взносы он платит за свой счёт сверх зарплаты. Ниже — кто и что платит, налоги иностранцев и что облагается при увольнении по соглашению сторон.

Обновлено 17 октября 2026Проверено: [уточнить: ФИО юриста]

Кто платит налоги по трудовому договору

• НДФЛ — налог работника, но рассчитывает, удерживает при выплате и перечисляет в бюджет работодатель (ст. 226 НК РФ). Работник получает зарплату уже за вычетом налога и сам декларацию по зарплате не подаёт.
• Страховые взносы на пенсионное, медицинское и социальное страхование — обязанность работодателя, из зарплаты работника они не удерживаются (глава 34 НК РФ). Тарифы зависят от статуса работодателя — например, у малого бизнеса есть пониженные.
• Взносы на травматизм — тоже за счёт работодателя, тариф зависит от класса профессионального риска.

Поэтому в трудовом договоре оклад указывают до вычета НДФЛ. В нашем шаблоне так и написано: «Работодатель как налоговый агент удерживает из заработной платы НДФЛ».

Сколько налог по трудовому договору: пример

Оклад по договору — 80 000 ₽. НДФЛ 13% — 10 400 ₽, на руки работник получает 69 600 ₽. Если у работника есть дети, налог уменьшают стандартные вычеты (ст. 218 НК РФ) — для этого он пишет заявление работодателю. Когда годовой доход превысит 2,4 млн ₽, с суммы превышения налог удерживают по повышенной ставке.

Взносы работодатель начисляет на 80 000 ₽ сверху — в зарплату работника они не входят. Для срочного договора правила те же: срок договора на налоги не влияет.

Налог иностранного гражданина по трудовому договору

• Работник с патентом ежемесячно платит фиксированный авансовый платёж по НДФЛ. Работодатель удерживает налог с зарплаты, но уменьшает его на эти платежи после получения уведомления из налоговой.
• Граждане ЕАЭС — налог по тем же ставкам, что у резидентов, с первого дня работы.
• Высококвалифицированные специалисты — тоже по обычной шкале.
• Другие нерезиденты по общему правилу — по повышенной ставке для нерезидентов (п. 3 ст. 224 НК РФ).

Взносы за иностранцев платят по своим правилам в зависимости от статуса. Как оформить такого работника — на странице трудовой договор с иностранным гражданином.

НДФЛ при увольнении по соглашению сторон

В последний день работник получает несколько выплат, и облагаются они по-разному:

• зарплата за отработанные дни — НДФЛ и взносы как обычно;
• компенсация за неиспользованный отпуск — облагается НДФЛ и взносами;
• выходное пособие по соглашению сторон — не облагается НДФЛ и взносами в части, не превышающей трёх средних месячных заработков, а для районов Крайнего Севера и приравненных местностей — шести (п. 3 ст. 217 НК РФ). С суммы сверх лимита налог удерживается.

Например, средний месячный заработок — 100 000 ₽, пособие по соглашению — 400 000 ₽. Не облагаются 300 000 ₽, НДФЛ удерживают со 100 000 ₽. Образец соглашения с пунктом о пособии — расторжение трудового договора по соглашению сторон.

Есть ли разница с ГПХ

По НДФЛ — нет: ставки те же. Разница во взносах на травматизм и в гарантиях работника. Подробнее — в статье налоги по договору ГПХ.

Вопросы и ответы

Полезно знать

• Части трудового договора
• Понятие и виды трудовых договоров
• Порядок расторжения трудового договора
• Электронный трудовой договор

Связанные документы