Налоги по договору ГПХ: кто и сколько платит

По договору ГПХ с обычным гражданином платятся два платежа: НДФЛ из вознаграждения исполнителя (13% при доходах до 2,4 млн ₽ в год) и страховые взносы за счёт заказчика. Если заказчик — организация или ИП, всё это удерживает, платит и отчитывается он. Если исполнитель самозанятый, НДФЛ и взносов нет — он сам платит налог на профессиональный доход.

Обновлено 16 октября 2026Проверено: [уточнить: ФИО юриста]

НДФЛ по договору ГПХ

Вознаграждение по ГПХ — доход исполнителя, он облагается НДФЛ. Кто именно перечисляет налог, зависит от заказчика:

• Заказчик — организация или ИП. Он налоговый агент (ст. 226 НК РФ): при выплате удерживает налог из суммы вознаграждения и перечисляет его в бюджет. Исполнитель получает деньги уже за вычетом налога и сам ничего не декларирует.
• Заказчик — обычный гражданин. Налоговым агентом он не является. Исполнитель сам подаёт декларацию 3-НДФЛ до 30 апреля следующего года и платит налог до 15 июля (ст. 228 НК РФ).

Ставка. Для резидентов РФ с 2025 года действует прогрессивная шкала (ст. 224 НК РФ): 13% — с годового дохода до 2,4 млн ₽, с суммы сверх этого — 15% и выше. Для нерезидентов ставка 30%.

Вычет. Исполнитель вправе получить профессиональный вычет в сумме подтверждённых расходов на выполнение работ (ст. 221 НК РФ) — например, на материалы. Для этого он подаёт заявление заказчику-агенту с документами.

Страховые взносы

Организации и ИП платят страховые взносы с вознаграждений по договорам на выполнение работ и оказание услуг в пользу физлиц (глава 34 НК РФ). Взносы платятся сверх вознаграждения, из средств заказчика, а не удерживаются из суммы исполнителя.

• С 2023 года взносы по ГПХ платятся по единому тарифу и включают взносы на случай временной нетрудоспособности — поэтому исполнители по ГПХ получили право на больничные при соблюдении условий о минимальных взносах.
• Взносы «на травматизм» по ГПХ платятся, только если это прямо предусмотрено договором (ст. 5 закона № 125-ФЗ).
• Для малого и среднего бизнеса действуют пониженные тарифы — актуальные размеры смотрите в главе 34 НК РФ или уточните у бухгалтера.

Какую отчётность сдаёт заказчик

• Уведомления об исчисленных суммах НДФЛ и взносов — для единого налогового платежа.
• Расчёт 6-НДФЛ и расчёт по страховым взносам (РСВ) в налоговую.
• Форма ЕФС-1 в Социальный фонд: сведения о заключении и прекращении договора ГПХ, а также о взносах на травматизм, если они есть.

Сроки сдачи периодически меняются, поэтому проверяйте их по календарю ФНС и СФР на текущий год.

Кто платит налоги: сравнение по исполнителям

• Обычное физлицо: НДФЛ удерживает заказчик, взносы платит заказчик. Договор — ГПХ с физическим лицом.
• Самозанятый: НДФЛ и взносов у заказчика нет; исполнитель платит НПД — 6% с выплат от компаний и ИП, выдаёт чек. Договор — договор с самозанятым.
• ИП: налоги со своего дохода платит сам по своему режиму; заказчик не удерживает НДФЛ и не платит взносы. Подробнее — договор ГПХ с ИП.

Пример расчёта

ООО заключило договор ГПХ на разработку макета, вознаграждение — 50 000 ₽. Годовой доход исполнителя меньше 2,4 млн ₽.

1. НДФЛ: 50 000 × 13% = 6 500 ₽. Заказчик удерживает его при выплате.
2. Исполнитель получает на карту 43 500 ₽.
3. Взносы заказчик начисляет на 50 000 ₽ по своему тарифу и платит отдельно.

Вопросы и ответы

Полезно знать

• Что значит договор ГПХ
• Как оформить договор ГПХ
• Срок договора ГПХ
• Признание договора ГПХ трудовым

Связанные документы